Ⅰ 安裝設備稅率9還是13
最近,我接到一家大型企業財務負責人咨詢:企業向一家建設集團公司采購設備並由對方提供安裝服務,對方僅向自己按9%的稅率開具了項目為「建築服務*工程款」的增值稅專用發票。這種做法是否正確?
真實案例
A熱力有限公司是一家從事熱力生產供應的企業,B建設集團有限公司是一家從事房屋建築、市政建設、機電安裝的企業。兩家企業均為增值稅一般納稅人。
2020年6月,A公司為更新改造供熱系統,通過公開招標的方式與B公司簽訂了一份設備采購及安裝合同,項目包括環保系統設備采購及安裝服務、供熱系統設備采購及安裝服務。合同總標的為億元。其中,設備采購億元,安裝服務億元。B公司向A公司提供設備並完成安裝後,全額按照提供建築服務,開具了項目為「建築服務*工程款」,適用稅率為9%的增值稅專用發票。
本案例中,B公司銷售的設備為非自產設備,購進設備時取得13%的增值稅專用發票,轉售並提供安裝服務後,按9%的稅率開具增值稅專用發票,有「低征高抵」少繳增值稅之嫌。B公司如此稅務處理是否正確?
案情分析
B公司主營建築及機電設備安裝業務,同A公司簽訂的合同既包括供熱系統設備、環保系統設備等貨物銷售,又包括設備安裝這一建築服務,B公司銷售貨物和提供建築服務針對同一個客戶A公司提供,屬一項銷售行為,兩者間具有關聯性。
一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅。
B公司主要經營建築及機電設備安裝業務,不屬於「從事貨物的生產、批發或者零售的單位」,其向A公司銷售外購設備並提供安裝服務,屬於「其他單位和個體工商戶的混合銷售行為」,就此項業務全額按照建築服務開具稅率為9%的發票,並無不妥。
值得注意的是,B公司如果已經按照兼營的有關規定,分別核算了銷售機器設備和提供安裝服務的銷售額,則應依據《國家稅務總局關於明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告談灶》(國家稅務總局公告2018年第42號)第六條的規定,對安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
這種情況下,銷售設備部分按銷售貨物開具稅率為13%的發票,安裝勞務部分按提供勞務開具稅率為9%的含衡扮發票;或者銷售設備部分按銷售貨物開具稅率為13%的發票,安裝勞務部分選擇簡易計稅按3%的徵收率開具發票。
另外,假如設備生產方直接向A公司銷售設備,則應按13%稅率開具增值稅專用發票。銷售價格不變的情況下,設備生產企業先將設備銷售給B公司,由B公司轉售給A公司並提供安裝勞務時,B公司可按照提供建築服務計算繳納增值稅,並開具稅攔伏率為9%的增值稅專用發票。這導致A公司可抵扣進項稅額有所減少。
風控建議
未分別核算的情況下,以批發或者零售為主的納稅人對銷售設備和提供安裝勞務應一並應按銷售貨物開具稅率為13%的發票;以提供建築勞務為主的納稅人,則應一並按提供勞務開具稅率為9%的發票。已按照兼營相關規定進行處理,並分別核算的情況下,銷售設備部分按13%的稅率開具發票、提供勞務部分按9%的稅率開具發票,或銷售設備部分按13%的稅率開具發票、提供勞務部分選擇簡易計稅按3%的徵收率開具發票。
對A、B公司來說,應在合同簽訂環節,提前考慮相關問題。B公司購入合同所需設備時,取得稅率為13%的增值稅專用發票,轉售給A公司時僅按提供建築服務開具稅率為9%的增值稅發票,這種做法並無差錯。但對於采購方A公司而言,企業設備采購部分的可抵扣進項稅額相應減少,後期增值稅稅負可能會上升。因此,交易雙方應事先在招標文件及後續的采購合同中,對專用發票開具事宜進行明確約定,避免事後產生經濟糾紛。
Ⅱ 安裝設備稅率9還是13的財稅規定的文件
安裝服務的稅率是9。根據相關公開賣局信息查詢：一般納稅人銷售自產機器設備的同時塵盯提供安裝服務，應分別核算機器派配和設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
Ⅲ 安裝工程稅率是多少
對於一般納稅人,安裝工程的增值稅稅率是9%;對於小規模納稅人,安裝工程的增值稅稅率是3%,由於疫情老州影響,小規模納稅人的增值稅稅率也可按照1%繳納。
根據財稅〔2016〕36號文規定,建築服務是指各類建築物、構築物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務等其他建築服務。其中安裝服務是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備等以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業,包括與被安裝設備相連的工作台、梯子、欄桿的裝設工程作業,以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業。經營者向用戶收取的固定電話、暖氣、寬頻等的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費,也是按照安裝服務繳納增值稅。一般納稅人提供安裝服務,應當按照9%的稅率繳納增值稅弊含耐並開具增值稅發票。
小規模納稅人提供安裝服務,一般是按照3%繳納增值稅,目前因為疫情影響,小規模納稅人提供安裝服租春務,增值稅可按1%繳納。