銷售舊設備怎麼報稅

㈠ 銷售舊固定資產怎麼申報納稅

納稅人出售使用過的固定資產， 應當區分不同情況，繳納增值稅。

首先, 納稅人出售其使用過的固定資產， 在購買時 (2 0 0 9年1月1日以後購買) 投入稅的瓦卡哈拉，應當按照適用的增值稅稅率繳納銷售時繳納增值稅， 並可以開具增值稅專用發票。

其次納稅人出售自己使用的固定資產，瓦卡哈拉購買沒有進行投入減稅 (2008年12月31日之前) 出售時或按照原規定將增值稅支付減半，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

(1)銷售舊設備怎麼報稅擴展閱讀

根據《財政部 國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》和《財政部 國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》文的規定，對納稅人銷售自己使用過的固定資產，應區分不同情形徵收增值稅：

一般納稅人銷售自己使用過的屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4％徵收率減半徵收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的除上述規定外在2008年12月31日以前購進或者自製的其他固定資產，按照4％徵收率減半徵收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的除上述規定外在2009年1月1日以後購進或者自製的其他固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率徵收增值稅。

小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2％徵收率徵收增值稅。

小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3％的徵收率徵收增值稅。

㈡ 一般納稅人銷售自己使用過的舊機器，如何開具增值稅普通發票給對方稅款如何計算

一般納稅人出售09年1月1號前購入的固定資產，出售時按3%減按2%徵收，開具增值內稅普通發票（納稅人銷容售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%徵收率繳納增值稅，並可以開具稅率為3%的增值稅專用發票）。
一般納稅人出售09年1月1號後購入的固定資產，該固定資產購入時已經抵扣過（包括可以抵扣但自身原因未抵扣），出售時按17%交稅，可以開具稅率為17%的增值稅普通發票或增值稅專用發票。
(一)計算應納稅額

1.按簡易辦法依3%的徵收率，減按2%徵收增值稅，即應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%
2.只能開具增值稅普通發票
按簡易辦法依3%的徵收率，減按2%徵收增值稅,要在稅務部門或稅務網上備案

㈢ 出售固定資產如何報稅

增值稅納稅申報表的填報：
1、主表：
第5欄「（二）按簡易徵收辦法征稅貨物銷售額」填列9.5÷1.04=9.13
第21欄「簡易徵收辦法計算的應納稅額」填列（9.5÷1.04）×4%=0.37
第23欄「應納稅額減征額」填列（9.5÷1.04）×4%÷2=0.185
2、附表一：
因按規定不允許開專用發票，假設已開具普通發票，在第10欄「開具普通發票」對應的「4%徵收率」的列次填報。銷售額、應納稅額與主表第5欄、第21欄一致。

日前，國家稅務總局頒發了2012年第1號公告，對一般納稅人銷售自己使用過的固定資產按照簡易辦法徵收規定了兩種情形，即：
(一)納稅人購進或者自製固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後銷售該固定資產。(二)增值稅一般納稅人發生按簡易辦法徵收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。屬於上述兩種情形的，可按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票：
本文結合國家稅務總局已經頒發的銷售使用過的固定資產的相關文件對總局公告2012年第1號進行對照解讀，並通過申報表填寫實例演示，力求能夠讓一般納稅人在銷售使用過的固定資產時對政策有一個准確的把握。
一、關於銷售使用過的固定資產增值稅相關政策
截至目前，總局對銷售使用過的固定資產總共頒發了五個文件，包括《財政部、國家稅務總局關於舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》(財稅[2002]29號)；《關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）；《關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）；《國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）以及《國家稅務總局關於一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）。其中，隨著財稅[2009]9號文件的執行，財稅[2002]29號於2009年1月1日起失效。
2009年以前，由於我國實行的是生產型增值稅,購進固定資產不允許抵扣進項稅額，相當於企業已經負擔了該項增值稅，如果對使用過的固定資產按照17%的稅率征稅，就會形成重復征稅，因此對於銷售價格不超過原價的的固定資產，一般給予免稅政策；2009年以後，我國的增值稅政策由生產型轉型為消費型增值稅， 一般納稅人新購進的固定資產允許抵扣進項稅額，因此原則上銷售已經使用過的固定資產也要按照17稅率征稅，同納稅人銷售一般貨物的稅收政策保持了一致。
（一）關於財稅[2008]170號文解析
總局2012年第1號公告界定的這兩個簡易辦法征稅的情形是對此前的財稅[2008]170號和財稅[2009]9號文件的相關規定進行了更加明確和周全的補充。為什麼這么說呢
根據財稅[2008]170號：第一，納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅；第二，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅。
財稅[2008]170號文件，銷售使用過的固定資產簡單的按照時間界限來確定是否適用簡易辦法徵收增值稅顯然是不妥的。想當然認為銷售使用過的2009年以後購進或者自製的固定資產，都按照17%稅率來征稅，是以2009年以後購進或者自製的固定資產都是可以允許抵扣為基礎的。但實際上是存在多種情況，雖然是2009年以後購進的，但只要屬於增值稅暫行條例第十條規定的的項目，均不允許抵扣增值稅進項稅額，如果轉讓這些使用過的又屬於稅法規定不能抵扣進項稅額的固定資產按照17%稅率征稅，無疑是重復征稅，不符合稅法原則的。
（二）關於財稅[2009]9號文解析
財稅[2009]9號文件糾正了財稅[2008]170號文件的單純以時間為界限考慮不周全的錯誤，規定：第一，一般納稅人銷售自己使用過的屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅。第二，一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條的規定執行。
根據財稅[2009]9號文件，一般納稅人2009以後購進的如果是屬於稅法規定不能抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅。比如，2009年購進應征消費稅的納稅人自用的小汽車，如果2011年企業轉讓該小汽車時，只要按照4%徵收率減半征稅。
（三）關於總局公告2012年第1號解析
當然，財稅[2009]9號文件對財稅[2008]170號進行了必要的補充糾正，但同樣留下爭議。
比如購買固定資產時為小規模納稅人，銷售固定資產時已經認定為一般納稅人，這時候是按照17%稅率征稅還是按照簡易辦法依4%減半征稅呢同樣，實行簡易征稅的一般納稅人，銷售使用過的固定資產是按照17%稅率征稅還是按照簡易辦法依4%減半征稅呢
自然，按照道理來說，無論是小規模納稅人還是實行簡易征稅的一般納稅人，購進的固定資產稅法都不允許抵扣進項稅額，按照不重復征稅的原則，銷售時自然也不能按照17%稅率征稅。但是，增值稅暫行條例第10條並沒有包括該項內容，按照財稅[2009]9號文件條款的意思，小規模納稅人時購進的固定資產，在其認定為一般納稅人後轉讓該固定資產上，就要按照17%稅率征稅；同樣，實行簡易徵收的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，也要按照17%稅率征稅。但是這樣又會造成重復征稅，不符合稅法精神的。因此，國家稅務總局公告2012年第1號明確了這兩項內容都按照簡易辦法依4%徵收率減半征稅。
其實，上述相關文件的實質反映了稅法的不重復征稅的基本原理。即：凡是銷售使用過的固定資產是稅法允許抵扣進項稅額的固定資產，則銷售時按照17%稅率征稅；凡是銷售使用過的固定資產是稅法不允許抵扣進項稅額的，則按照4%的徵收率減半征稅。
綜上所述，從2012年2月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產的增值稅政策有以下四種情形：
第一，納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進的或者自製的稅法允許抵扣的固定資產，按照17%稅率征稅；
第二，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅。
第三，納稅人銷售自己使用過的屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅。
第四，納稅人購進或者自製固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後銷售該固定資產；或者增值稅一般納稅人發生按簡易辦法徵收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。按照簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅。
二、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，不再有免稅規定。
2009年1月1日，財稅[2002]29號文件，銷售自己使用過的固定資產，如果不超過原值免稅，超過原值按照4%徵收率減半征稅。2009年1月1日以後，無論是財稅[2008]170號、財稅[2009]9號還是總局2012年第1號公告，都沒有免稅的規定，也就是說，2009年1月1日以後，納稅人銷售使用過的固定資產，無論是否超過原值，或者按照17%征稅，或者按照4%減半征稅。
三、銷售自己使用過的固定資產，不允許開具增值稅專用發票。
國稅函[2009]90號文和總局公告2012年第1號，對一般納稅人銷售使用過的固定資產如果是按照簡易辦法征稅的，都規定了不允許開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。但在實踐中要注意的是，由於目前的企業防偽稅控開票軟體沒有2%的稅率設置,只有4%的徵收率可以設置,因此,企業在開具電腦版普通發票時只能開具4%徵收率的普通發票,不能開具稅率為2%的普通發票。
四、稅額計算和申報表填列
（一）稅額計算
假設A公司是一般納稅人，2008年1月購進了1台機器設備，沒有進行進項抵扣，2009年10月轉讓該設備，轉讓價格為104萬。那麼稅額如何計算，申報表又如何填列呢。
根據國稅函[2009]90號文件，
不含稅銷售額=104÷1.04=100(萬)
稅額=100×4%÷2=2(萬)
（二）申報表填列
如上文所述，雖然簡易徵收的實際徵收率是2%，但企業只能按照4%的徵收率開具普通發票,因此，減免的2%稅款部分只能在一般納稅人增值稅申報表主表填列時進行體現。在增值稅申報表主表21欄「簡易徵收辦法計算的應納稅額」欄中填入按照4%徵收率計算的全部稅額；在23欄「應納稅額減征額」欄中填寫按照2%徵收率計算的減免的增值稅稅額，報表會根據鉤稽關系21欄-23欄自動計算結果到24欄「應納稅額」一欄中。

㈣ 銷售使用過的舊設備如何計征增值稅

你的提問范圍有些大，增值稅分一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人需要會計核算健全，可專以根據不屬含稅銷售額*17%計算銷項稅額，減去所取得專用發票的進項後就是應納稅額。小規模納稅人稅率是3%，即將含稅銷售額/（1+3%）*3%計算應納稅額。現在個體戶和小規模納稅人月銷售額小於3萬元的，免徵增值稅。

㈤ 購進其他單位處置的舊設備，稅率2%,再賣出,如何繳稅

一、根據國家稅務總局公告2012年第1號 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬於以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票:

1、納稅人購進或者自製固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後銷售該固定資產。

2、增值稅一般納稅人發生按簡易辦法徵收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

二、單位按下列方法計算徵收增值稅，不得開具增值稅專用發票，但可開具普通發票。

應交增值稅=含稅銷售額（舊設備）/（1+4%）*4%/2（一般納稅人）

應交增值稅=含稅銷售額（舊設備）/（1+3%）*3%/2（小規模納稅人）

如：某一般納稅人銷售購進未抵扣已使用舊設備50000元，開具了普通發票。

借：銀行存款等 50000

貸：固定資產清理 48076.92

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1923.08

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）961.54

貸：營業外收入 961.54

上交增值稅為：1923.08-961.54=961.54元。

三、根據《財政部、國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)第一條規定，《財政部、國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)

第二條中按照簡易辦法依照4%徵收率減半徵收增值稅調整為按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。

(5)銷售舊設備怎麼報稅擴展閱讀：

（一）月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅額自「應交增值稅」轉入「未交增值稅」，這樣「應交增值稅」明細賬不出現貸方余額，會計分錄為：

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅。

（二）月份終了，企業將當月多交的增值稅自「應交增值稅」轉入「未交增值稅」，即：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）

（三）當月繳納當月實現的增值稅（例如開具專用繳款書預繳稅款）時，借記「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」貸記「銀行存款」。

（四）當月上交上月或以前月份實現的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記「應交稅費—未交增值稅」貸記「銀行存款」。

（五）「應交稅費—應交增值稅」科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額，貸方無余額。

（六）「應交稅費—未交增值稅」科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。

㈥ 出售舊設備要交什麼稅

根據《財政部國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（內財稅[2008]170號）規定：「銷售自己容使用過的2009年1月1日以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。」同時，根據《財政部國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅（2009）9號）規定：「一般納稅人銷售自己使用過的屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅。」因此若該固定資產不屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的情況，仍應按照適用稅率17%徵收增值稅。

㈦ 銷售廢舊物資與舊機器設備如何繳稅，會計分錄怎樣做

銷售已使用過的固定資產，先將固定資產轉入固定資產清理，賬務處理如下：
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
繳納相關稅金：
借：固定資產清理
貸：應交稅費
收取銷售固定資產款時：
借：現金或銀行存款
貸：固定資產清理
最後將固定資產清理轉入營業外收入或營業外支出。
若是銷售非固定資產物資時：
借：銀行存款或現金
貸：其他業務收入
應交稅費，按企業的增值稅稅率徵收計算。
財稅[2008]170號
四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形徵收增值稅：
（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅；
（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅；
（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。
本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

㈧ 銷售舊設備，如何計算稅費

《財政部、國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收專增值稅政策的通知屬》（財稅[2009]9號）1.一般納稅人銷售自己使用過的屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅。

《財政部國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率政策的通知》（財稅（2014）57號）一、《財政部國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中「按照簡易辦法依照4%徵收率減半徵收增值稅」調整為「按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅」。

根據上述規定銷售自己使用過的屬於增值稅暫行條例第十條規定 不得抵扣且未抵扣 進項稅額的固定資產，「按照簡易辦法依照3%的徵收率減按2%徵收增值稅」：

增值稅：19300÷（1+3%）×2%=374.76元

城市維護建設稅、教育費附加根據納稅人所在地的標准計算。

㈨ 轉讓舊設備如何納稅問題

關於轉讓舊設備的納稅問題，我們咨詢了一些稅務工作人員的意見，得到的答復不太一致。有的認為不存在增值問題，故不需繳納增值稅；有的認為應繳17%增值稅；有的認為應繳納5%交易稅。

㈩ 舊設備出售開多少稅點增值稅普通發票

簡單說一點，就是原來購進時按照規定可以抵扣進項稅額的，處置時按照適用稅率（17%）徵收專增值稅；如果購進時屬不能抵扣進項稅額的，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。所謂的稅點就是稅率或徵收率。
下面是具體規定：
根據《國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）規定：
自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形徵收增值稅：
（1）銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅；
（2）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自製的固定資產，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅；
（3）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自製的固定資產，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅」；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。