大额设备固定资产怎么抵扣

A. 固定资产如何抵扣

1、增值税转型是什么意思？
所谓的增值税转型，是指增值税税制的改变，即由原来的“生产型”转换为“消费型”。

2、我国原来的增值税类型是什么？
目前，我国除东北、中部、蒙东、汶川dizhen地区以外，增值税税制为“生产型”，即，不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基相当于国民生产总值，税基最大，但重复征税也最严重。

比如，某企业销售货物117万元，当期购入原材料58.50万元，购入设备46.80万元。

在“生产型”增值税税制下：
销项税额 = 117 / （1 + 17%） * 17% = 17万元
进项税额 = 58.50 / （1 + 17%） * 17% = 8.50万元
应交增值税 = 17 - 8.50 = 8.50万元
税负率 = 8.50 / （117 - 17） = 8.50%

3、转型后的增值税类型又是什么？
转型后，增值税税制类型将采用“消费型”，即，允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费，税基最小，但消除重复征税也最彻底。

仍以上例为例，在“消费型”增值税税制下：
销项税额 = 117 / （1 + 17%） * 17% = 17万元，与“生产型”一致
进项税额 = 58.50 / （1 + 17%） * 17% + 46.80 / （1 + 17%） * 17% = 15.30万元，较“生产型”多抵扣进项税额6.80万元（15.30 - 8.50）
应交增值税 = 17 - 15.30 = 1.70万元，较“生产型”少交增值税6.80万元（8.50 - 1.70）
税负率 = 1.70 / （117 - 17） = 1.70%，较“生产型”下降6.80%（8.50% - 1.70%）

4、增值税转型后，谁收益了？如何收益的？
增值税转型后，直接受益人为纳税人，由于新购固定资产进项税额准予抵扣，在固定资产购置价款保持不变的情况下，固定资产的成本减少，各期折旧额减少，各期利润额增加。

此外，由于固定资产进项税额准予抵扣，由此，购买人实际负担的成本降低。所以，增值税转型能够促进购买人进行固定资产投资，从而增加固定资产制造业的销售收入。

最后，增值税转型后，由于销售方利润增加，因此销售货物的可降价空间也同时增加。所以，消费者也是此次增值税转型的间接受益者。

附：增值税转型的主要内容：
自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。

B. 购入固定资产的进项税如何抵扣可以一次性抵扣吗

凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵版扣。

分2年抵扣。

C. 机器设备类固定资产的进项税如何抵扣

机器设备类固定资产的进项税如何抵扣，区分不同具体情况分别处理如版下：
1、一般纳税权人2009年1月1日以前购入的固定资产设备类的增值税进项税额，不允许抵扣处理，只能与设备价款一并记入固定资产，会计分录为：
借：固定资产
贷：银行存款
2、一般纳税人2009年1月1日以后购入的固定资产设备类的增值税进项税额，允许抵扣处理，根据购买设备的专用发票上注明的增值税金额，记入“应交税费-应交增值税（进项税额）“，会计分录为：
借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
3、小规模纳税人购入的固定资产设备类的增值税进项税额，不允许抵扣进项税，只能直接记入固定资产原值，会计分录同上。

D. 购入固定资产的进项税如何抵扣，可以一次性抵扣吗

纳税人销售自己使用过的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税，并按下列方法抵扣进项税额：如该项固定资产进项税额已记入待抵扣固定资产进项税额的，在增加固定资产销项税额的同时，等量减少待抵扣固定资产进项税额的余额并转入进项税额抵扣。

如待抵扣固定资产进项税余额小于固定资产销项税额的，可将余额全部转入当期进项税额抵扣。

如该项固定资产进项税额未抵扣或未记入待抵扣进项税额的，按下列公式计算应抵扣的进项税额：

应抵扣使用过固定资产进项税额=固定资产净值（不含税价）×适用税率，应抵扣使用过固定资产进项税额可直接记入当期增值税进项税额。

(4)大额设备固定资产怎么抵扣扩展阅读

纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得按156号文件规定进行抵扣：

1、将固定资产专用于非应税项目（不含156号文件所称固定资产的在建工程，下同）；

2、将固定资产专用、于免税项目；将固定资产专用于集体福利或个人消费；

3、固定资产为应征消费税的、汽车、摩托车；

4、将固定资产供未纳入156号文件适用范围的机构使用。

已抵扣或已记入待抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。

不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额，无余额的，再从当期进项税额中转出。

E. 购买金额比较大的固定资产，进项税可以分多次抵扣吗

并不是金额大的固定资产分次抵扣，而是要区分其用途。
2016年5月1日后取得并在回会计制度答上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定

F. 固定资产如何抵扣进项税

适用一般计税方法的试点纳税人，如：2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

营改增进项税额抵扣的注意事项：

一、营改增后，公司新购进的固定资产既用于按简易办法征收的建筑业老项目，也用于一般计税的新项目。

二、国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 国家税务总局公告2016年第15号规定，适用一般计税方法的试点纳税人，第一年抵扣比例为60%，

第二年抵扣比例为40%.取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

三、根据财税（2016）36号文件，第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

购进的旅客运输服务、贷款服 务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的。

四、营改增以后，一般纳税人的餐饮企业如何抵扣进项税额。餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。

(6)大额设备固定资产怎么抵扣扩展阅读：

固定资产处置，包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。

一、固定资产终止确认的条件

固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：

（1）该固定资产处于处置状态；

（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

二、固定资产处置的处理

（1）企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。

（2）企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。

（3）企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。

三、企业应根据固定资产所含经济利益的预期实现方式选择折旧方法。可供选择的折旧方法主要包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。

为体现一贯性原则，在一年内固定资产折旧方法不能修改在各折旧方法中，当已提月份不小于预计使用月份时，将不再进行折旧。本期增加的固定资产当期不提折旧，当期减少的要计提折旧以符合可比性原则。

G. 固定资产的税怎么抵扣

1、借：固定资产
应交税金——增值税（进项税额）
贷：银行存款（或者应付账款）
2、到税务认证该进项发票即可在当月抵扣

H. 固定资产增值税如何抵扣

1、企业购进的固定资产，无论是从国内购入的还是进口的或是捐赠的，其进项税额不得从货物的销项税额中抵扣。但是，增值税条例规定不得抵扣进项税额的购进固定资产的范围要比会计准则和企业财务通则规定的范围小，不包括房屋、建筑物等不动产。

2、凡纳税人购进的固定资产在东北地区试点行业以外使用的（包括在东北地区以外设立的分支机构），其进项税额一律不得抵扣。

3、根据《财政部 国家税务总局关于印发<东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定>的通知》(财税[2004]156号)有关规定

黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人
(一)购进(包括接受捐赠和实物投资，下同)固定资产；
(二)用于自制(含改扩建、安装，下同)固定资产的购进货物或应税劳务；
(三)通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)的规定缴纳增值税的：
(四)为固定资产所支付的运输费用。
准予按照规定抵扣进项。

5、目前全国实行增值税防伪税控系统，通过该系统开出的增值税专用发票都可以在税务局认证，(不论是否抵扣)，查验是否假票，可能该公司认为增值税专用发票比普通发票更易于鉴别真伪，而不一定是用于抵扣。

I. 最新规定购买固定资产的进项税额如何抵扣

是的
凭证当然是增值税专用发票
认证方法和其他的材料一样 ，就是在报税的时候会有张关于固定资产进项税抵扣的报表填一下就OK了，

J. 固定资产增值税抵扣问题

最新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》没有明确说“固定资产从2009年1月开始可以抵扣了。”，而是采用了排除法，第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用

那么说，列举中不包含固定资产，而2008年12月19日颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（http://hi..com/wengmaozhong/blog/item/52d27831930cde1eebc4af17.html）也明确了第二十三条 条例第十条第(一)项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

因此不是所有固定资产都可以抵扣，可以抵扣的是机器设备，包括货车等，新建厂房购进的工程物资等不可以抵扣的。